Análise de política tributária Estudo de Política Tributária No. 11: A Taxação de Opções de Compra de Ações para Funcionários Número ISBN: 9264012486 Data de Publicação: 040106 Páginas: 170 Número de quadros: 28 Número de gráficos: Componente comum dos pacotes de remuneração das empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões fiscais importantes que surgem para os beneficiários e as empresas.160 Focando primeiro as questões fiscais internas, considera que o tratamento fiscal não proporcionaria incentivos fiscais para uma empresa aumentar ou cortar o uso de opções de ações , E seria neutro quanto à escolha de conceder opções de compra de ações ou pagar salário ordinário. A abordagem é não-prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de acções nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efectiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. As questões fiscais transfronteiras são então discutidas. Questões como o calendário dos benefícios das opções de compra de acções, a distinção entre o rendimento do trabalho e as mais-valias ea identificação dos serviços a que se referem são relevantes para a aplicação de tratados fiscais, baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e Finalmente, os efeitos sobre os preços de transferência são analisados em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de preços de transferência que são afetados pela remuneração Custos e quando os empregados que beneficiam de opções de compra de acções estão envolvidos em actividades que são objecto de um acordo de contribuição de custos. Este estudo detalhado é leitura essencial para qualquer pessoa que procura compreender as complexidades da tributação das opções de ações. Índice Capítulo 1 Neutralidade Fiscal 1. Introdução 2. O caso da certeza com apenas impostos corporativos 3. Introduzindo a tributação pessoal 4. Introduzindo a incerteza 5. Introduzindo a produtividade possível diferente 6. Introduzindo employees8217 a aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: A Álgebra da Neutralidade Capítulo 2 Taxas efectivas de impostos 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de incentivos 2.3 Tratamento fiscal dos regimes 3. Limites fiscais sobre opções de compra de acções e regimes de incentivos: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da proibição de custos de mão-de-obra 3.2 Introdução do imposto de renda pessoal e contribuições para a segurança social dos empregados 3.3 Introdução do intervalo de tempo para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis mais altos de renda Notas Capítulo 3 Imposto de Renda Transfronteiriço Iss 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Timing desajustamento na tributação do benefício de emprego 3.2 Distinguir renda de emprego de ganhos de capital 3.3 Dificuldade em determinar a que serviços a opção se relaciona 3.4 Serviços de emprego que são fornecidos em mais de Um Estado 3.5 Imposto de residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de compra de ações como resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Edições de avaliação 3.9 A concessão de opções de compra de ações a membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas à Empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos de ESOPs 4.2 Remuneração 8220borne por8221 um estabelecimento permanente Notas Anexo 3.1 Ilustração Gráfica Anexo 3.2 Alterações ao Modelo de Convenção Fiscal da OCDE Capítulo 4 Impacto sobre os Preços de Transferência 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160Scope do estudo 2.160 Situação I: Uma empresa concede opções de compra de ações a empregados de uma empresa associada Residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opção de compra de ações 8220Non-Dilutiva8221 2.2160Variante a TOPCO exemplo: Planos diluídos 2.3160Conclusão preliminar da Situação I 3.1160Efeito de opções de compra de ações sobre transações controladas (exceto transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados beneficiários Das opções de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções de ações na análise de comparabilidade quando a remuneração dos empregados da parte testada ou comparáveis é impactada materialmente por opções de ações. Determinação de um ajustamento de comparabilidade 3.3160Interacção entre as normas nacionais e os tratados fiscais 3.4 160Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: O impacto das opções sobre os Acordos de Contribuição sobre Custos (CCA) 4.1160Exemplo 4.2.160Será que as opções de compra de acções devem ser incluídas na valorização das contribuições de Participantes em um CCA 4.3160Quando as opções de ações são incluídas na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, quais devem ser os princípios de avaliação 4.4160Interação entre as regras do tratado e as regras domésticas 4.5160 Conclusão preliminar da Situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o pleno Versão da Tributação de Opções de Ações para Funcionários das seguintes opções: Os assinantes e leitores em instituições assinantes podem acessar a edição on-line via160SourceOECD. Nossa biblioteca on-line. Análise de políticas fiscais O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários Os planos de opções de ações de funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões tanto para os consumidores domésticos quanto para os consumidores E política tributária internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de compra de ações sob os tratados tributários, no tratamento doméstico dos esquemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho sobre estas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: - Opções Planos - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos regimes de opções de acções a empregados nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em curso. No entanto, já está claro que há grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções de compra de empregados. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregados para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. As questões incluem: Se a empresa emissora cobrar ao empregador (se diferente) para as opções de ações Como as opções de ações dos empregados afetar os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações de empregado afetar os arranjos de contribuição de custo Este trabalho está em curso. Opções. A tributação das opções de compra de empregados. Estudos de política fiscal da OCDE n. º 11 As opções de compra de acções dos empregados tornaram-se cada vez mais atraentes para as empresas que pretendem manter-se competitivas no recrutamento e na retenção. No entanto, como essas mesmas empresas também se tornam multinacionais que encontrar empregado opções de ações a ser significativamente mais complexo em termos de impostos. Este relatório extraído da pesquisa da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico dá às corporações uma melhor compreensão de como as políticas fiscais trabalham em programas de opções de ações para empregados domésticos e transfronteiriços, começando com a notícia surpreendente de que a neutralidade tributária é um fator significativo para Considerar, juntamente com a aversão dos funcionários ao risco tributário. O relatório descreve as taxas de imposto efectivas para esses programas, em comparação com a remuneração ordinária, as questões transfronteiriças relacionadas com o empregado, tais como tempo e ganhos de capital, a dedutibilidade dos custos. O relatório encerra com uma cobertura abrangente e estudos de caso sobre o impacto dos preços de transferência. (C20072005 Book News, Inc. Portland, OR) COPYRIGHT 2007 Book News, Inc. Nenhuma parte deste artigo pode ser reproduzida sem a permissão expressa por escrito do titular dos direitos autorais. Copyright 2007 Gale, aprendizagem de Cengage. Todos os direitos reservados. OECD Estudos de Política Fiscal Fiscalidade das PMEs. Questões-chave e considerações políticas Descrição A tributação das pequenas e médias empresas (PME) é um tema importante para os decisores políticos, uma vez que as PME constituem a grande maioria das empresas e, em geral, representam a maior parte do emprego nos países da OCDE. Esta publicação examina a tributação das PME nos países da OCDE e abrange um vasto leque de questões de tributação das PME, incluindo os possíveis efeitos da tributação sobre a criação e o crescimento das PME e considerações decorrentes de uma carga de cumprimento relativamente elevada. São analisadas em pormenor os encargos fiscais e de segurança social diferenciados das PME não constituídas em sociedade e constituídas e as taxas médias de imposto legal são analisadas para investigar possíveis distorções fiscais nas decisões de criação de empresas e de estrutura empresarial de um único trabalhador de uma PME. São apresentados vários argumentos a favor e contra a segmentação de incentivos fiscais para as PME. Paralelamente aos argumentos tradicionais de falha de mercado, a publicação considera se certas disposições fiscais de base, com aplicação uniforme a empresas de todos os tamanhos, podem resultar numa carga fiscal relativamente elevada para as PME, criando possivelmente entraves à criação e ao crescimento das PME. Um desses argumentos é que as PME enfrentam um ônus de custo de conformidade fiscal desproporcionalmente elevado em comparação com as grandes empresas, exigindo ajustes nas abordagens administrativas e / ou na política para lidar com os impedimentos às PMEs decorrentes das considerações de custo de conformidade fiscal. A publicação também fornece exemplos de incentivos fiscais a PMEs e medidas de redução de custos de conformidade. Para obter uma lista completa de títulos que foram publicados na série de Estudos de Política Tributária da OCDE, visite o site oecd. orgctptaxpolicystudies. show mais Detalhes do produto Formato Paperback 168 páginas Dimensões 190.5 x 264.16 x 15.24mm 317.51g Data de publicação 30 Out 2009 Editora Organization for Economic Cooperação e Desenvolvimento (OCDE) Publicação CityPountry Paris, França Língua Inglês Ilustrações nota preto amp branco ilustrações ISBN10 9264024735 ISBN13 9789264024731
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